今天，人民日?qǐng)?bào)刊文討論個(gè)稅問題。個(gè)稅改革必定再次挑逗人們的敏感神經(jīng)。

    人民日?qǐng)?bào)文章給個(gè)稅改革開出的治療藥房是以改革個(gè)稅稅率為突破口，逐步推進(jìn)個(gè)稅改革。

    仔細(xì)品讀和理解人民日?qǐng)?bào)的觀點(diǎn)，說白了就是給低收入者更多的免稅，而給高收入者不變或者提高稅收負(fù)擔(dān)，讓他們多繳稅。這其實(shí)與筆者以前所寫的一篇文章的核心觀點(diǎn)一致，個(gè)稅改革不妨先實(shí)行“先征后返”制度也就是個(gè)稅稅率和起征點(diǎn)不變的情況下，尋找一個(gè)合理點(diǎn)，對(duì)于低收入繳納的稅收全額返還的制度設(shè)計(jì)。

    筆者以為這兩個(gè)觀點(diǎn)實(shí)質(zhì)差不多，但是體現(xiàn)的效應(yīng)卻不同。所以，筆者以為推進(jìn)個(gè)稅稅率改革，不如直接設(shè)計(jì)先征后返的個(gè)稅優(yōu)惠制度。

    第一，任何一個(gè)政策的設(shè)計(jì)，最為主要的一點(diǎn)是考慮群眾的受眾度，也就是出臺(tái)的政策群眾喜歡不喜歡，接受不接受。從目前個(gè)稅改革爭(zhēng)議的情況來看，稅率改革不被群眾看好，最為主要的一點(diǎn)是稅率改革，對(duì)于低收入者的影響較小。按照建議，針對(duì)月收入2000多元的低收入群體的最低一檔稅率是5%，能否考慮最低稅率再往下調(diào)一調(diào)。其次，低稅率的間距能不能拉大，使得繳納5%和3%的這個(gè)群體增加，這樣也可以緩和中低收入納稅人的負(fù)擔(dān)。按如此建議計(jì)算，5%的最低稅率征收個(gè)稅45元，假如稅率調(diào)整為3%，繳納27元個(gè)稅，減少18元；雖說18元錢很重要，但在目前通貨膨脹、貨幣貶值背景下，能繳納個(gè)稅的對(duì)于18元錢也不是看得太重。而如果實(shí)行先征后返制度，全額返還的話，群眾就直接受惠45元，而不是18元；首先減免幅度先征后返比改革稅率大，其次從人們心理感覺和政策效應(yīng)來說，45元是政府直接的減免，而18元是在原先繳納的基礎(chǔ)上減免。所以，現(xiàn)在先征后返的政策比改革稅率的政策讓人們?nèi)菀捉邮堋?BR>
    第二，實(shí)行“先征后返”制度比改革稅率容易操作。對(duì)于稅率改革，按照《立法法》和相關(guān)法律程序，必須經(jīng)全國人大修改，因?yàn)閭�(gè)稅稅率的改革，是一次對(duì)《個(gè)人所得稅》的修改。但是“先征后返”制度就不同，先征后返本質(zhì)上屬于稅收減免和優(yōu)惠，不是對(duì)個(gè)稅的修改。根據(jù)《個(gè)稅所得稅法》第五條規(guī)定：有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

    一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

    二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

    三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

    因此，筆者以為對(duì)于低收入者(需要合理界定一個(gè)點(diǎn)，比如5000元以下就是低收入者，5000元以上則不是，也可根據(jù)地區(qū)確定)實(shí)行“先征后返”則可以歸結(jié)為“其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的”的范疇，只需要財(cái)政部出臺(tái)政策性文件就能實(shí)行“先征后返”制度。如此程序，簡(jiǎn)單易行，快速便捷，容易操作。同時(shí)，不變稅率的情況下，實(shí)行先征后返制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)和代繳義務(wù)人的代繳征收。個(gè)稅征收，很大一部分是通過相關(guān)機(jī)構(gòu)和銀行等負(fù)有代扣代繳義務(wù)的機(jī)關(guān)和個(gè)人實(shí)行代扣代繳征收，比如一個(gè)大型工廠的1000名個(gè)稅納稅人，往往是會(huì)計(jì)或出納代扣代繳，如果稅率改革，實(shí)行更多稅率檔次，對(duì)于代扣代繳義務(wù)人操作上就會(huì)形成障礙。

    第三，我們知道個(gè)稅剛剛在2007年年底通過人大會(huì)議修訂，2008年1月1日實(shí)行，可以說最新的個(gè)稅才1歲零三個(gè)月，如果現(xiàn)在又大張旗鼓的在人大修訂稅率，那么個(gè)稅改革就會(huì)走進(jìn)“朝令夕改”的胡同，會(huì)損失《個(gè)人所得稅》整部法律的權(quán)威性。目前可以說國家對(duì)于個(gè)稅改革問題上的謹(jǐn)慎和小步動(dòng)作，就是考慮到這一點(diǎn)。因此，為了避免這一不好現(xiàn)象出現(xiàn)，修改稅率不如直接實(shí)行“先征后返”的制度設(shè)計(jì)。