新論：“減稅組合拳”激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力
稅制改革既能拓展市場(chǎng)主體收益空間，又可增強(qiáng)消費(fèi)主體購買能力，當(dāng)前增值稅改革正是從供需兩側(cè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展輸血造勢(shì)
降低稅率在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)減稅上千億，全方位提升了實(shí)際購買力
今年4月1日，四項(xiàng)增值稅改革舉措同時(shí)推出，形成了一套減稅組合拳，預(yù)計(jì)可帶來一萬億減稅額。如此高強(qiáng)度減稅，國(guó)內(nèi)空前，國(guó)際上采取增值稅的國(guó)家更未有過。
此次深化增值稅改革，主要包括四項(xiàng)核心內(nèi)容。一是降低稅率。將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅稅率降至13%，交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅稅率降至9%；二是進(jìn)一步擴(kuò)大抵扣范圍；三是全面試行期末留抵退稅；四是對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減。增值稅是我國(guó)第一大稅種，占稅收總額比重約40%多，既在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，也在流通環(huán)節(jié)征收，市場(chǎng)主體和個(gè)人都是負(fù)稅人。因此，當(dāng)前的增值稅改革減稅紅利將惠及全社會(huì)。
回溯改革開放40多年的歷程，稅制改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，始終發(fā)揮著推動(dòng)經(jīng)濟(jì)不斷取得突破性發(fā)展的作用。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行平穩(wěn)，仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，并加快轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。消費(fèi)升級(jí)不斷催生新的內(nèi)需擴(kuò)張勢(shì)能，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷提升供給的質(zhì)量和水平，這是一個(gè)結(jié)構(gòu)再平衡的優(yōu)化過程。稅制改革既能拓展市場(chǎng)主體收益空間，又可增強(qiáng)消費(fèi)主體購買能力，當(dāng)前增值稅改革正是從供需兩側(cè)為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展輸血造勢(shì)。
從供給側(cè)角度看，增值稅減稅會(huì)增強(qiáng)市場(chǎng)主體擴(kuò)大投資能力。此次增值稅改革，概括起來就是通過降低稅率和增加進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣額來減輕企業(yè)稅負(fù)，如此大的力度會(huì)讓企業(yè)擁有實(shí)實(shí)在在的獲得感。比如說，下調(diào)增值稅稅率可為物流業(yè)帶來上千億減稅，對(duì)于正處在規(guī)模擴(kuò)張期的物流企業(yè)，減稅收益最大。降稅率對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形成了上下游雙向互補(bǔ)激勵(lì)機(jī)制，此次增值稅改革推出兩項(xiàng)增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣措施，可大幅度減輕企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額占?jí)嘿Y金壓力，使企業(yè)在未取得銷項(xiàng)稅情況下即可收回成本投入占?jí)嘿Y金，對(duì)自有資金高度短缺的企業(yè)來說可謂雪中送炭。
從需求側(cè)角度看，增值稅改革一定程度上減輕了消費(fèi)者購買負(fù)擔(dān)，為消費(fèi)擴(kuò)張和消費(fèi)升級(jí)創(chuàng)造了條件。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)總量達(dá)到一定規(guī)模后，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)消費(fèi)進(jìn)步的依賴度逐步提升屬規(guī)律性現(xiàn)象。我國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額已突破38萬億元，年增長(zhǎng)率維持在9%左右，與居民人均實(shí)際收入7%左右的增速基本協(xié)調(diào)。但這兩個(gè)數(shù)據(jù)也表明，今后消費(fèi)擴(kuò)張需要以兩個(gè)數(shù)值差額不斷縮小為條件。直白說，增強(qiáng)實(shí)際購買力是消費(fèi)擴(kuò)張的基本支撐因素。此次增值稅改革降低稅率相應(yīng)也減輕了消費(fèi)者購買貨物和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，從而增強(qiáng)了居民收入實(shí)際購買力�？傮w看，降低稅率在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)減稅上千億，全方位提升了實(shí)際購買力。
總而言之，增值稅改革從供需兩側(cè)為中國(guó)經(jīng)濟(jì)注入了活力，增加了市場(chǎng)主體和個(gè)人的可支配貨幣收入，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造了資金條件。稅制改革不僅能夠釋放短期紅利，也能為中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供制度保障。
（作者為中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)）
《 人民日?qǐng)?bào) 》（ 2019年04月10日 05 版）
