財(cái)政部部長肖捷：推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實(shí)施

　　原標(biāo)題:加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度(認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳貫徹黨的十九大精神) 

　　習(xí)近平同志所作的黨的十九大報(bào)告從全局和戰(zhàn)略的高度強(qiáng)調(diào)加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度,并明確了深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)要求和主要任務(wù)。我們要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo),不斷增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”,堅(jiān)定“四個(gè)自信”,進(jìn)一步健全財(cái)政體制、預(yù)算制度和稅收制度,為奪取新時(shí)代中國特色社會(huì)主義偉大勝利不懈奮斗。

　　加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度 

　　黨的十八大以來,在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下,現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)取得重要階段性成果。面對(duì)新時(shí)代新要求,必須加快改革步伐,完善體制機(jī)制,更好發(fā)揮財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用。

　　加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度是實(shí)現(xiàn)黨中央關(guān)于深化財(cái)稅體制改革重大部署善作善成的必然要求。過去5年,財(cái)稅領(lǐng)域改革多點(diǎn)突破,不斷向縱深推進(jìn)。現(xiàn)代預(yù)算制度主體框架基本確立。新預(yù)算法頒布施行。在推進(jìn)預(yù)算公開、實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理、完善轉(zhuǎn)移支付制度、加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理等方面,一系列重大改革舉措密集推出、落地實(shí)施。稅收制度改革取得重大進(jìn)展。實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)全覆蓋,開征66年的營業(yè)稅告別歷史舞臺(tái)。資源稅從價(jià)計(jì)征改革全面推進(jìn)。環(huán)境保護(hù)稅法制定出臺(tái)。房地產(chǎn)稅立法、個(gè)人所得稅改革、健全地方稅體系改革工作穩(wěn)步推進(jìn)。財(cái)政體制進(jìn)一步完善。出臺(tái)推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見,重點(diǎn)領(lǐng)域財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革積極推進(jìn)。全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案出臺(tái)實(shí)施。站在新的更高起點(diǎn)上,進(jìn)一步落實(shí)好黨中央確立的深化財(cái)稅體制改革重大部署,必須堅(jiān)持一張藍(lán)圖繪到底,鞏固和拓展已取得的改革成果,再接再厲,久久為功。

　　加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度是完善和發(fā)展中國特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的題中應(yīng)有之義。黨的十九大報(bào)告深刻洞察世情國情黨情變化,科學(xué)作出“中國特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代”的重大政治判斷。要在迅速變化的時(shí)代中贏得主動(dòng),在新的偉大斗爭中贏得勝利,必須進(jìn)一步完善和發(fā)展中國特色社會(huì)主義制度,為黨和國家事業(yè)發(fā)展、人民幸福安康、社會(huì)和諧穩(wěn)定、國家長治久安提供一整套更完備、更穩(wěn)定、更管用的制度體系。財(cái)政制度體現(xiàn)政府與市場、政府與社會(huì)、中央與地方關(guān)系,涉及經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)和生態(tài)文明建設(shè)各個(gè)方面,是國家治理體系的重要組成部分。加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度,是更好發(fā)揮財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用的客觀需要,有利于加快國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程。

　　加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度是決勝全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)中國夢(mèng)的重要保障。黨的十九大報(bào)告明確指出,我國社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾,作出了實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)和向第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)進(jìn)軍的戰(zhàn)略部署。適應(yīng)我國社會(huì)主要矛盾新變化,貫徹新時(shí)代中國特色社會(huì)主義發(fā)展的戰(zhàn)略安排,支持打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染防治的攻堅(jiān)戰(zhàn),深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,要求加快建立有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平正義的可持續(xù)的現(xiàn)代財(cái)政制度,充分發(fā)揮其在優(yōu)化資源配置、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)收入分配、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、維護(hù)國家安全等方面的職能,促進(jìn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)的發(fā)展,更好推動(dòng)人的全面發(fā)展、社會(huì)全面進(jìn)步。

　　建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系 

　　科學(xué)規(guī)范的中央和地方財(cái)政關(guān)系必須具有清晰的財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分、合理的財(cái)力配置和明確的目標(biāo)導(dǎo)向,事關(guān)區(qū)域均衡發(fā)展和國家長治久安。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期中央和地方財(cái)政關(guān)系的構(gòu)建,權(quán)責(zé)清晰是前提,財(cái)力協(xié)調(diào)是保障,區(qū)域均衡是方向。要科學(xué)界定各級(jí)財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任,形成中央與地方合理的財(cái)力格局,在充分考慮地區(qū)間支出成本因素的基礎(chǔ)上將常住人口人均財(cái)政支出差異控制在合理區(qū)間,加快推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。

　　權(quán)責(zé)清晰,就是要形成中央領(lǐng)導(dǎo)、合理授權(quán)、依法規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分模式。在處理好政府和市場關(guān)系的基礎(chǔ)上,按照體現(xiàn)基本公共服務(wù)受益范圍、兼顧政府職能和行政效率、實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一、激勵(lì)地方政府主動(dòng)作為等原則,加強(qiáng)與相關(guān)領(lǐng)域改革的協(xié)同,合理劃分各領(lǐng)域中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任,成熟一個(gè)、出臺(tái)一個(gè),逐步到位。及時(shí)總結(jié)改革成果和經(jīng)驗(yàn),適時(shí)制定修訂相關(guān)法律、行政法規(guī)。同時(shí),合理劃分省以下各級(jí)政府財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任,適合哪一級(jí)政府處理的事務(wù)就交由哪一級(jí)政府辦理并承擔(dān)相應(yīng)的支出責(zé)任,省級(jí)政府要加強(qiáng)統(tǒng)籌。

　　財(cái)力協(xié)調(diào),就是要形成中央與地方合理的財(cái)力格局,為各級(jí)政府履行財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任提供有力保障。結(jié)合財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分、稅收制度改革和稅收政策調(diào)整,考慮稅種屬性,在保持中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的前提下,科學(xué)確定共享稅中央和地方分享方式及比例,適當(dāng)增加地方稅種,形成以共享稅為主、專享稅為輔,共享稅分享合理、專享稅劃分科學(xué)的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。因地制宜、合理規(guī)范劃分省以下政府間收入。同時(shí),繼續(xù)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度,擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模,建立健全專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付定期評(píng)估和退出機(jī)制,研究構(gòu)建綜合支持平臺(tái),加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付對(duì)中央重大決策部署的保障。

　　區(qū)域均衡,就是要著力增強(qiáng)財(cái)政困難地區(qū)兜底能力,穩(wěn)步提升區(qū)域間基本公共服務(wù)均等化水平。從人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的主要基本公共服務(wù)事項(xiàng)入手,兼顧需要和可能,合理制定基本公共服務(wù)保障基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn),并適時(shí)調(diào)整完善。根據(jù)東中西部地區(qū)財(cái)力差異狀況、各項(xiàng)基本公共服務(wù)的屬性,規(guī)范基本公共服務(wù)共同財(cái)政事權(quán)的支出責(zé)任分擔(dān)方式。按照?qǐng)?jiān)決兜住底線的要求,及時(shí)調(diào)整完善中央對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法,提升轉(zhuǎn)移支付促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化效果。省級(jí)政府要通過調(diào)整收入劃分、加大轉(zhuǎn)移支付力度,增強(qiáng)省以下政府基本公共服務(wù)保障能力。

　　建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度,全面實(shí)施績效管理 

　　內(nèi)容完整、編制科學(xué)、執(zhí)行規(guī)范、監(jiān)督有力、講求績效和公開透明是現(xiàn)代預(yù)算制度的基本要素。要立足于已確立的預(yù)算制度主體框架,進(jìn)一步提升預(yù)算的全面性、規(guī)范性和透明度,推進(jìn)預(yù)算科學(xué)精準(zhǔn)編制,增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性約束,提高財(cái)政資源配置效率。

　　全面規(guī)范透明。推進(jìn)全口徑政府預(yù)算管理,全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動(dòng)。強(qiáng)化政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌銜接,嚴(yán)控政府性基金項(xiàng)目設(shè)立,加大國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算力度,加快推進(jìn)統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)。深入實(shí)施中期財(cái)政規(guī)劃管理,提高中期財(cái)政規(guī)劃的科學(xué)性,增強(qiáng)對(duì)年度預(yù)算編制的指導(dǎo)作用。進(jìn)一步完善跨年度預(yù)算平衡機(jī)制,嚴(yán)格規(guī)范超收收入的使用管理。堅(jiān)持以公開為常態(tài)、不公開為例外,不斷拓展預(yù)算公開的內(nèi)容和范圍,完善預(yù)算公開的方式方法,加強(qiáng)預(yù)算決算公開情況檢查,全面提高預(yù)算透明度,強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。

　　標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)。遵循財(cái)政預(yù)算編制的基本規(guī)律,根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、國家宏觀調(diào)控要求和行業(yè)發(fā)展需要等因素,明確重點(diǎn)支出預(yù)算安排的基本規(guī)范。擴(kuò)大基本支出定員定額管理范圍,建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。深入推進(jìn)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè),發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算編制的基礎(chǔ)性作用。加強(qiáng)預(yù)算評(píng)審結(jié)果運(yùn)用,及時(shí)總結(jié)不同項(xiàng)目的支出規(guī)律,探索建立同類項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化管理模式。

　　約束有力。嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算法,切實(shí)硬化預(yù)算約束。堅(jiān)持先預(yù)算后支出,年度預(yù)算執(zhí)行中,嚴(yán)格執(zhí)行人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算,嚴(yán)控預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑事項(xiàng),強(qiáng)化預(yù)算單位的主體責(zé)任。嚴(yán)格依法依規(guī)征收財(cái)政收入。構(gòu)建管理規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控的政府舉債融資機(jī)制,明確各級(jí)政府對(duì)本級(jí)債務(wù)負(fù)責(zé),增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。地方政府一律采取發(fā)行政府債券方式規(guī)范舉債,強(qiáng)化地方政府債務(wù)預(yù)算管理和限額管理。層層落實(shí)各級(jí)地方政府主體責(zé)任,加大問責(zé)追責(zé)和查處力度,完善政績考核體系,做到終身問責(zé),倒查責(zé)任。

　　全面實(shí)施績效管理。緊緊圍繞提升財(cái)政資金使用效益,將績效理念和方法深度融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,注重成本效益分析,關(guān)注支出結(jié)果和政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度�？冃Ч芾砀采w所有財(cái)政資金,體現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等,放權(quán)和問責(zé)相結(jié)合。強(qiáng)化績效目標(biāo)管理,建立預(yù)算安排與績效目標(biāo)、資金使用效果掛鉤的激勵(lì)約束機(jī)制。加強(qiáng)績效目標(biāo)執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。推動(dòng)績效評(píng)價(jià)提質(zhì)擴(kuò)圍,提升公共服務(wù)質(zhì)量和水平,提高人民滿意度。

　　深化稅收制度改革,健全地方稅體系 

　　深化稅收制度改革的目標(biāo)是形成稅法統(tǒng)一、稅負(fù)公平、調(diào)節(jié)有度的稅收制度體系,促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平和市場統(tǒng)一。要圍繞優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),加強(qiáng)總體設(shè)計(jì)和配套實(shí)施,推進(jìn)所得類和貨物勞務(wù)類稅收制度改革,逐步提高直接稅比重,加快健全地方稅體系,提升稅收立法層次,完善稅收法律制度框架。

　　著力完善直接稅體系。建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),完善稅前扣除,規(guī)范和強(qiáng)化稅基,加強(qiáng)稅收征管,充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能。實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管制度,加快完善個(gè)人所得稅征管配套措施,建立健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。密切關(guān)注國際稅改動(dòng)態(tài),審慎評(píng)估和研判國際稅制發(fā)展趨勢,進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅制度。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展和“一帶一路”建設(shè)的需要,加強(qiáng)國際稅收協(xié)調(diào),提升我國稅制的國際競爭力。按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則,推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實(shí)施。對(duì)工商業(yè)房地產(chǎn)和個(gè)人住房按照評(píng)估值征收房地產(chǎn)稅,適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān),逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。

　　健全間接稅體系。按照稅收中性原則,深入推進(jìn)增值稅改革,進(jìn)一步健全抵扣鏈條,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),完善出口退稅等政策措施,構(gòu)建更加公平、簡潔的稅收制度。結(jié)合增值稅改革進(jìn)程,推進(jìn)增值稅立法,最終形成規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度。結(jié)合實(shí)施中央和地方收入劃分改革,研究調(diào)整部分消費(fèi)稅品目征收環(huán)節(jié)和收入歸屬。

　　積極穩(wěn)妥推進(jìn)健全地方稅體系改革。調(diào)整稅制結(jié)構(gòu),培育地方稅源,加強(qiáng)地方稅權(quán),理順稅費(fèi)關(guān)系,逐步建立穩(wěn)定、可持續(xù)的地方稅體系。一是完善地方稅種。根據(jù)稅基弱流動(dòng)性、收入成長性、征管便利性等原則,合理確定地方稅稅種。在目前已實(shí)施的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅等為地方稅的基礎(chǔ)上,繼續(xù)拓展地方稅的范圍,同時(shí)逐步擴(kuò)大水資源費(fèi)改稅改革試點(diǎn),改革完善城市維護(hù)建設(shè)稅。二是擴(kuò)大地方稅權(quán)。在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的前提下,根據(jù)稅種特點(diǎn),通過立法授權(quán),適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限,地方稅收管理權(quán)限主要集中在省級(jí)。三是統(tǒng)籌推進(jìn)政府非稅收入改革。加快非稅收入立法進(jìn)程。深化清理收費(fèi)改革,繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅。在規(guī)范管理、嚴(yán)格監(jiān)督的前提下,適當(dāng)下放部分非稅收入管理權(quán)限。

　　全面落實(shí)稅收法定原則。按照黨中央審議通過的《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見》的要求,新開征稅種,一律由法律進(jìn)行規(guī)范;將現(xiàn)行由國務(wù)院行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范,同時(shí)廢止有關(guān)稅收條例。力爭在2019年完成全部立法程序,2020年完成“落實(shí)稅收法定原則”的改革任務(wù)。

　　(作者肖捷,系中國財(cái)政部部長)